Practical Audit 20 Tax Compliance and Deferred Tax скачать в хорошем качестве

Practical Audit 20 Tax Compliance and Deferred Tax

Audit-এর সবচেয়ে high-risk area গুলোর একটি — Tax Compliance এবং Deferred Tax। Bangladesh context-এ NBR penalty অনেক সময় 200% পর্যন্ত হতে পারে, তাই tax audit properly না করলে বড় financial impact হতে পারে। এই chapter mainly Income Tax Act, VAT Act 2012, IAS 12 Deferred Tax এবং ISA 540 estimation principles-এর উপর ভিত্তি করে। Overall Objective Auditor নিশ্চিত করবে: • Current tax liability correctly calculated কিনা • VAT, TDS properly deducted ও remitted হয়েছে কিনা • Deferred tax temporary difference সঠিকভাবে recognize হয়েছে কিনা • NBR filings properly submitted হয়েছে কিনা STEP 1: Current Income Tax Review ১. Tax Computation Review Management যে tax computation prepare করেছে তা auditor review করবে। Check করতে হবে: • Accounting profit থেকে taxable income reconciliation • Section wise disallowance • Depreciation per tax rules • TIN verification Tax rate সাধারণত: • 25% company • 30% bank ও financial institution ২. Income Tax Return Testing ITR Form verify করতে হবে। Match করতে হবে: • Turnover vs Sales Ledger • Profit before tax vs Financial statements • Advance tax challan vs ledger Check করতে হবে return e-file হয়েছে কিনা। ৩. Provision Adequacy Year end-এ tax payable যথেষ্ট provision করা হয়েছে কিনা। Check করতে হবে: • Advance tax credit adjust হয়েছে কিনা • NBR demand notice আছে কিনা • Appeal pending কিনা STEP 2: VAT Compliance VAT evasion Bangladesh-এ common risk। ১. Monthly VAT Return Check করতে হবে: • Output VAT = 15% of sales • Input VAT eligible কিনা • Blocked input বাদ দেওয়া হয়েছে কিনা Monthly return verify করতে হবে। ২. VAT Payment Payment 15 তারিখের মধ্যে করা হয়েছে কিনা। e-SADHARAN portal-এ challan verify করতে হবে। ৩. Import related VAT Import করলে Bill of Entry match করতে হবে। Customs value understate করা হয়েছে কিনা check করতে হবে। STEP 3: TDS Compliance Payroll, contractor, rent payment-এ TDS deduct করা হয়েছে কিনা verify করতে হবে। Common rates: • Salary – slab based • Contractor – 10% • Rent – 10% Auditor verify করবে: • Deducted amount challan দিয়ে deposit হয়েছে কিনা • Form 16A issue হয়েছে কিনা • Tax computation-এ credit properly taken হয়েছে কিনা Fake challan বা duplicate challan বড় fraud risk। STEP 4: Deferred Tax Deferred tax arises from temporary difference between accounting base and tax base। Common example: Depreciation difference Book depreciation এবং tax depreciation different হলে temporary difference তৈরি হয়। Provision difference Gratuity provision book-এ allowed কিন্তু tax-এ allowed না হলে Deferred Tax Asset তৈরি হয়। Deferred Tax Calculation Temporary Difference × Tax Rate Example: Book Depreciation Base = 800 Tax Depreciation Base = 1200 Difference = 400 Tax rate 30% DTL = 120 Recognition Issues Deferred Tax Asset recognize করতে হলে future taxable profit sufficient হতে হবে। Optimistic forecast থাকলে auditor challenge করবে। Movement Reconciliation Opening DTL + Current Year Movement = Closing DTL Note disclosure match করতে হবে GL-এর সাথে। Analytical Review Tax expense to profit ratio compare করতে হবে। If tax expense unusually low → investigation প্রয়োজন। Example: Profit 2 crore Expected tax 50 lakh Actual tax 20 lakh → Possible disallowance বা aggressive tax planning। Common Fraud Risks • Turnover understate করা • Fake expense claim • Input VAT inflate করা • Fake TDS challan • Deferred tax manipulate করে profit smooth করা • NBR demand hide করা Professional skepticism এখানে critical। Bangladesh Specific Focus • NBR portal verification • VAT BIN active কিনা • Assessment order review • Appeal status check • Customs document verification