חוק הרווחים הכלואים 2025- הוראת שעה скачать в хорошем качестве

חוק הרווחים הכלואים 2025- הוראת שעה

סרטון זה מופק על ידי משרד רואי חשבון דריי ומתאר את הוראת השעה החדשה בחוק הרווחים הכלואים לשנת 2025. בסרטון תמצאו הסבר על האפשרות לפרק חברה או להעביר נכסים לבעלי מניות ללא תשלום מס חברות ומס רכישה, תובנות מעשיות למי כדאי לנצל את ההטבה וממה צריך להיזהר. הסרטון נערך באמצעות כלי AI ועשויות להופיע בו טעויות לשוניות או בהצגת המידע– לכן אין תחליף לייעוץ אישי ומקצועי מרואה חשבון מוסמך. למידע נוסף וקבלת הטבה ייחודית לצופים, פנו לאתר משרד רואי חשבון דריי. הוראת השעה פורסמה כחלק מחקיקת ההסדרים כמענה לדרישת המייצגים לאפשר התארגנות מחדש והוצאת נכסים בחזרה לידי יחידים. זאת, בעקבות חוקים חדשים שמטילים מס על רווחים שוטפים ורווחים נצברים בחברות מסוימות. הוראה זו מאפשרת הוצאת נכסים בעלותם בלבד או פירוק חברה תמורת תשלום מס על עודפיה, במטרה לדחות מס או אף להפחית אותו במקרים מסוימים. היא נתפסת כ"סוכריה" או "הטבה", אך לעיתים קרובות מתוארת כ"סוכריה מרירה" או "מלכודת דבש". אוכלוסיית היעד הוראת השעה חלה אך ורק על חברות שהוגדרו בחוק כחברות מעטים. חברת מעטים היא חברה הנמצאת בשליטתם של עד מספר מוגבל של בני אדם ואין לציבור עניין מהותי בה. ניתן להחיל את הוראת השעה על חברה אחת או יותר בשרשרת חברות, כאשר בסופו של דבר הנכסים חייבים לעבור לבעלי המניות היחידים. חברה ציבורית המחזיקה שיעור מסוים ממניות חברת בת, הופכת את חברת הבת ללא "חברת מעטים", ולכן היא אינה זכאית להקלות אלו. מקרים של חברות עם בעלי מניות תושבי חוץ או חברות שקופות (משפחתיות/בית) דורשים אישור מיוחד מהמנהל. מסלולים עיקריים הוראת השעה כוללת שני מסלולים עיקריים: 1. פירוק מלא של חברת מעטים: מסלול זה מאפשר הוצאת כלל נכסי והתחייבויות החברה לבעלי המניות. 2. העברת נכס לבעל מניות חברת מעטים ללא פירוק: במסלול זה, החברה אינה מתפרקת ונשארת קיימת, אך נכס ספציפי מועבר לבעלי המניות. הליכים ומועדים יש למלא טפסים ייעודיים לכל מסלול ולהגישם דרך מערכת החלטות המיסוי. נדרש אישור פורמלי ממנהל רשות המיסים המאשר עמידה בתנאים הכלליים של הוראת השעה. • הליך הפירוק: חייב להתחיל לא יאוחר מהמועד הקבוע בחוק. • העברת נכסים (ללא פירוק): חייבת להתבצע לא יאוחר מהמועד הקבוע בחוק. • תשלום המס על הרווחים (בפירוק): רווחים שהצטברו עד סוף השנה שלפני שנת ההטבה, יש לשלם את המס עד סוף שנת ההטבה. רווחים שנצברו במהלך שנת ההטבה, ניתן לשלם את המס בגינם עד מועד מאוחר יותר בשנה העוקבת. השלכות המס ברמת החברה אין אירוע מס מיידי ברמת החברה בעת העברת הנכסים. כלומר, לא יחולו מס שבח, מס רווח הון, מס רכישה או מע"מ על העברת הנכסים לבעלי המניות, וזו למעשה "דחיית מס" או "פטור נדחה". עם זאת, יש לבדוק חבות בהיטל השבחה, שכן הוראת השעה אינה פוטרת ממנו. השלכות המס ברמת בעל המניות – במועד ההעברה • במסלול פירוק מלא: החיוב במס הוא על הרווחים הראויים לחלוקה של החברה, והוא יחשב כהכנסה מדיבידנד. החישוב מתייחס לרווחים ממועד הקמת החברה. שיעורי המס הם שיעורי דיבידנד רגילים, ולרווחים שהצטברו בתקופות מוקדמות יותר יחול שיעור מס מופחת. אין מיסוי על שווי הנכסים עצמם במועד זה. • במסלול העברת נכס ללא פירוק: החיוב במס הוא על יתרת שווי הרכישה או יתרת המחיר המקורי של הנכס המועבר, כהכנסה מסוימת. ◦ סדר קיזוזים: ראשית, ניתן לקזז הלוואות ספציפיות ממוסד בנקאי או כספי ששימשו לרכישת הנכס. היתרה לאחר קיזוז זה מיוחסת לרווחים ראויים לחלוקה (וממוסה כדיבידנד). אם גובה ההכנסה המיוחסת עולה על הרווחים הראויים לחלוקה, ניתן להפחית יתרות זכות ספציפיות (כגון הלוואות בעלים או חוב ספקים) ששימשו לרכישת הנכס. יתרת ההפרש תמוסה בשיעור מס שולי של היחיד. ◦ חובות לחברות קשורות: במקרה של פירוק, חובות לחברות קשורות עלולים ליצור חיוב מס מיידי לבעל המניות, אם הלוואה כזו אינה נסגרת. קביעת בסיס העלות לנכס המועבר (לצורך מכירה עתידית) • במסלול פירוק מלא: ניתנת בחירה בין שתי חלופות לקביעת עלות הנכסים המועברים: 1. מודל עלות הנכסים: הנכס נרשם אצל בעל המניות לפי יתרת מחירו המקורי (או המופחת) שהייתה לחברה ("כניסה לנעלי החברה"). 2. מודל עלות המניות: ניתן לייחס את עלות רכישת המניות של החברה לנכסים המועברים, באופן יחסי לשווי השוק שלהם. ◦ בחירה אחידה: הבחירה במודל חייבת להיות אחידה לכלל הנכסים ולכלל בעלי המניות. ◦ פחת: הפחת על הנכס יינתן רק עד גובה המחיר המקורי שהיה לו בחברה, גם אם נבחר מודל עלות מניות גבוה יותר. ◦ יום הרכישה: יום הרכישה של הנכס נשאר כפי שהיה אצל החברה המעבירה. עם זאת, אם יום רכישת המניות היה מאוחר מיום רכישת הנכס, הסכום האינפלציוני יחושב ממועד רכישת המניות לגבי הרכיב שמקורו במניות. • במסלול העברת נכס ללא פירוק: הנכסים עוברים לבעל המניות לפי עלותם המקורית שהייתה בידי החברה ("כניסה לנעליים"). אין אפשרות לבחור במודל עלות מניות. מיסוי בעת מכירה עתידית של הנכסים על ידי בעל המניות • חלוקה ליניארית: הרווח שייווצר בעת מכירת הנכס בעתיד יחולק באופן ליניארי לשתי תקופות: ◦ הרווח שנצבר ממועד רכישת הנכס ועד מועד ההעברה: יחויב בשיעור המס השולי הגבוה ביותר. ◦ יתרת הרווח שנצברה ממועד ההעברה ועד מועד המכירה בפועל: יחול עליה מס רווח הון. • מלאי: לגבי מלאי שהועבר (כולל מלאי דירת מגורים), כל הרווח יחויב בשיעור מס שולי של היחיד, ללא חלוקה ליניארית. • פטורים בדירות מגורים: הוראות הפטור ממס שבח במכירת דירת מגורים (כגון דירה יחידה או ירושה) לא יחולו על נכסים שהועברו במסגרת הוראת השעה. • מס היסטורי: שיעור מס היסטורי לא יחול, גם אם הנכס נרכש לפני תאריך מסוים. • קיזוז הפסדים: לא יתאפשר קיזוז הפסד (עסקי או הוני) כנגד הרווח הליניארי שנצבר עד מועד ההעברה. קיזוז הפסדים אפשרי כנגד הרווח שנצבר ממועד ההעברה ואילך. היבטי מע"מ המשך בתגובה הראשונה