Дефицит контроля против значительного дефицита против материальной слабости | Экзамен CPA AUD скачать в хорошем качестве

Дефицит контроля против значительного дефицита против материальной слабости | Экзамен CPA AUD

В этом видео мы объясняем разницу между недостатками контроля, значительными недостатками и существенными недостатками. ✔️Дополнительные ресурсы можно найти на моём сайте: ✅✅https://farhatlectures.com/ Вот краткое содержание видео: Введение. В видео обсуждается, как аудиторы должны классифицировать недостатки внутреннего контроля, выявленные в ходе аудита (0:00). Эти недостатки можно разделить на недостатки контроля, существенные недостатки или значительные недостатки (0:37). Недостатки контроля. Недостатки контроля возникают, когда система внутреннего контроля не способна предотвратить или обнаружить финансовые искажения (1:43). Это может быть связано с ненадлежащей разработкой (необходимый контроль отсутствует или плохо структурирован) (2:03) или операционными проблемами (контроль хорошо разработан, но не применяется должным образом) (3:06). Существенный недостаток. Существенный недостаток – это серьёзный недостаток (4:32) (или сочетание недостатков) (4:44), создающий обоснованную вероятность того, что существенное финансовое искажение не будет предотвращено или обнаружено (4:44). Признаки включают мошенничество со стороны высшего руководства, переоценку финансовой отчётности и ненадлежащее управление (7:22). Значительный недостаток. Значительный недостаток менее серьёзный, чем существенный недостаток, но всё же требует внимания руководства (5:39). Оценка недостатков контроля. Аудиторы должны оценивать серьёзность недостатков, учитывая масштаб потенциального искажения и вероятность его возникновения (10:26). Компенсирующие средства контроля могут компенсировать или смягчить серьёзность выявленных проблем (14:23). Недостаток контроля vs. Значительный недостаток vs. Существенный недостаток: объяснение ключевых различий Введение: В мире аудита и оценки внутреннего контроля не все сбои в контроле равноценны. Термины «дефицит контроля», «значительный недостаток» и «существенный недостаток» используются для описания различных уровней серьёзности системы внутреннего контроля над финансовой отчётностью компании (ICFR). Понимание различий между этими тремя понятиями крайне важно как для аудиторов, так и для руководства и кандидатов на получение сертификата CPA. Определения, основанные на концепциях PCAOB и COSO ✅ Дефицит контроля Дефицит контроля возникает, когда система контроля не предотвращает или не выявляет искажения своевременно. Пример: Специалист по учёту дебиторской задолженности вводит данные о поставщиках без проверки второго уровня. Сам по себе он может быть недостаточно серьёзным, чтобы повлиять на финансовую отчётность, но всё же является недостатком в дизайне или эксплуатации. ⚠️ Значительный недостаток Значительный недостаток менее серьёзный, чем существенный недостаток, но достаточно важный, чтобы заслуживать внимания лиц, отвечающих за корпоративное управление (например, аудиторского комитета). Определение (PCAOB): Недостаток или сочетание недостатков, которые менее серьёзны, чем существенный недостаток, но достаточно важны, чтобы заслуживать внимания. Пример: Отсутствие разделения обязанностей при расчете заработной платы, когда проверка существует, но не является независимой. ❌ Существенный недостаток Существенный недостаток – это самый серьезный уровень. Он означает, что существует обоснованная вероятность того, что существенное искажение финансовой отчетности не будет предотвращено или обнаружено своевременно. Пример: Обход руководством средств контроля или неэффективный контроль за признанием выручки, приводящий к пересчету. При наличии существенного недостатка система внутреннего контроля не может считаться эффективной. Как аудиторы оценивают недостатки Аудиторы оценивают проблемы контроля, используя следующие этапы: Выявление недостатка Оценка вероятности искажения Оценка масштаба потенциального искажения Классификация недостатка Соответствующее представление результатов Аудиторы также должны рассмотреть компенсирующие средства контроля, объединение множественных недостатков и меры по их устранению до конца года. Совет по подготовке к экзамену CPA 💡 Если недостаток приводит к обоснованной возможности существенного искажения, это существенный недостаток. Если недостаток менее серьезен, но все еще требует внимания, это значительный недостаток. Если вероятность и влияние невелики, это недостаток контроля. Пример из реальной практики Сценарий: В ходе аудита аудитор обнаруживает, что менеджеры по продажам могут самостоятельно утверждать скидки без надзора. Это не привело к искажению отчетности, но существует риск манипулирования выручкой. Вероятная классификация? ✅ Значительный недостаток (из-за возможности переопределения, но пока не существенный) Если этот недостаток контроля позволил менеджеру манипулировать выручкой для достижения целевых показателей прибыли и привел к существенному пересчету, классификация будет повышена до ❌ существенного недостатка. Заключение Понимание различий между недостатком контроля, значительным недостатком и существенным недос...