令和7年度税制改正　防衛特別法人税の創設に伴う税効果会計実効税率設定の際の注意点 скачать в хорошем качестве

令和7年度税制改正　防衛特別法人税の創設に伴う税効果会計実効税率設定の際の注意点

※本動画は、令和7年3月9日現在の情報に基づいて作成しております。 #令和7年度税制改正 解説セミナー～法人税編～ #防衛特別法人税 の税効果会計 この動画では、令和7年度税制改正を詳しく解説し、具体的な事例や計算例を交えて紹介しています。 法人税に関する最新の情報を知りたい方、中小企業経営者、税務担当者、会計事務所職員の皆様にとって必見の内容です。 令和7年度の税制改正による影響と対策について詳しく学びたい方は、ぜひご覧ください。 ★防衛特別法人税の創設★ 【内容】 防衛増税と言われております防衛特別法人税は、基準法人税額から500万円の基礎控除を引いた金額に対して4%が課税されます。中小企業には一定のケアが必要ということで、基礎控除額が設定されています。 この防衛特別法人税は令和8年4月1日以後開始事業年度から適用されるため、 令和9年の決算時に初めて計算が必要になります。 しかし、税効果会計の適用にあたっては、何点か注意点がございます。 企業会計基準適用指針第28号 税効果会計に係る会計基準の適用指針には下記のとおり記されております。 繰延税金資産及び繰延税金負債の計算に用いる税率 45. 税効果会計基準では、繰延税金資産又は繰延税金負債の金額は、回収又は支払が行われると見込まれる期の税率に基づいて計算するものとされている（税効果会計基準 第二 二 2）。 46. 法人税及び地方法人税について、繰延税金資産及び繰延税金負債の計算に用いる税率は、決算日において国会で成立している法人税法等（法人税及び地方法人税の税率が規定されている税法をいう。以下同じ。）に規定されている税率による。 そのため、解消時期が令和8年4月以降の一時差異については、 防衛特別法人税を加味した実効税率で繰延税金資産を計算する必要がございます。 防衛特別法人税を含めた実効税率の計算過程を含めて詳しく解説しております。 また、防衛特別法人税の入力方法には注意が必要ですので、そのご説明も加えております。 【実効税率の計算過程】 課税所得=事業税を引く前の所得-事業税額等 法人税額=課税所得*法人税率 地方法人税額=法人税額*地方法人税率 防衛特別法人税額=法人税額*防衛特別法人税率 法人住民税額=法人税額*法人住民税率 法人税・住民税=法人税額+地方法人税額+防衛特別法人税額+法人住民税額 事業税額=課税所得*事業税率(超過) 特別法人事業税額=課税所得*事業税率(標準)*特別法人事業税率 事業税額等=事業税額+特別法人事業税額 法人税等=法人税・住民税+事業税額等 実効税率=法人税等÷事業税を引く前の所得 【ChatGPT入力用定義】 A 事業税を引く前の所得 B 事業税額等 C 課税所得 D1 法人税額 D2 地方法人税額 D3 防衛特別法人税額 D4 法人住民税額 D 法人税・住民税 B1 事業税額 B2 特別法人事業税額 B 事業税額等 E 法人税等 F 実効税率 d1 法人税率 d2 地方法人税率 d3 防衛特別法人税率 d4 法人住民税率 b1 事業税率(超過) b1' 事業税率(標準) b2 特別法人事業税率 実効税率算定用方程式 C=A-B D1=C*d1 D2=D1*d2 D3=D1*d3 D4=D1*d4 D=D1+D2+D3+D4 B1=C*b1 B2=C*b1'*b2 B=B1+B2 E=D+B F=E/A 東京都資本金1億円超の会社の実効税率計算式 C=A-B D1=C*23.2% D2=D1*10.3% D3=D1*4% D4=D1*10.4% D=D1+D2+D3+D4 B1=C*1.18% B2=C*1%*260% B=B1+B2 E=D+B F=E/A ◆📽️動画内容◆ 0:00 防衛特別法人税の概要 0:50 防衛特別法人税の税効果会計 4:58 防衛特別法人税を含めた実効税率の算定式 9:06 令和9年3月期までの実効税率一覧 10:16 実効税率の入力方法の注意点 13:31 3月決算以外の対応 参考・出典　国税庁HPなど 【企業会計基準適用指針第28号　税効果会計に係る会計基準の適用指針】 https://www.asb-j.jp/jp/wp-content/up... 【補足文書「2025年3月期決算における令和7年度税制改正において創設される予定の防衛特別法人税の税効果会計の取扱いについて」の公表】 https://www.asb-j.jp/jp/supplementary... 【税制大綱】 https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_... ◆話し手◆ 税理士法人 原田税務会計事務所 #公認会計士 #税理士 行政書士 #社会保険労務士 原田　将充 https://www.harada-office.com/masamitsu 自己紹介動画はこちら    • 原田将充～自己紹介～【プライベート編】   ◆SNS◆ ✅TwitterID masaocpa   / masaocpa   📸InstagramID harahara0410   / harahara0410   ★原田会計グループ★ #税理士法人 原田税務会計事務所 https://www.harada-office.com/ #社会保険労務士法人 オフィストラスティ http://officetrusty.sakura.ne.jp/ #赤坂見附 で開業して40年 税理士 ・公認会計士 ・#社会保険労務士 で構成されるプロフェッショナル集団 #会計事務所